Đề xuất 7 đối tượng nộp thuế
Dự thảo định hướng quy định: Người nộp thuế là Công ty thành viên, Công ty mẹ tối cao của Tập đoàn đa quốc gia có doanh thu trong báo cáo tài chính hợp nhất của Công ty mẹ tối cao ít nhất 2 năm trong 4 năm liền kề trước năm tính thuế tương đương 750 triệu EUR trở lên, trừ các trường hợp sau:
- Các tổ chức của chính phủ;
- Tổ chức quốc tế;
- Tổ chức phi lợi nhuận;
- Quỹ hưu trí;
- Quỹ đầu tư là Công ty mẹ tối cao;
- Tổ chức đầu tư bất động sản là Công ty mẹ tối cao.
- Tổ chức có ít nhất 85% giá trị tài sản thuộc sở hữu trực tiếp hoặc gián tiếp thông qua các tổ chức nêu trên.
Quy định về thuế thu nhập doanh nghiệp bổ sung tối thiểu nội địa đạt chuẩn (QDMTT)
Công ty thành viên hoặc tập hợp các Công ty thành viên của Tập đoàn đa quốc gia theo quy định có hoạt động sản xuất kinh doanh tại Việt Nam, có lợi nhuận tại Việt Nam vượt ngưỡng trong năm tính thuế và có mức thuế suất thực tế tại Việt Nam thấp hơn thuế suất tối thiểu trong năm tính thuế phải nộp thuế thu nhập doanh nghiệp bổ sung tối thiểu nội địa đạt chuẩn.
Thuế TNDN bổ sung tối thiểu nội địa đạt chuẩn = (Tỷ lệ thuế bổ sung x Lợi nhuận vượt ngưỡng) + Thuế bổ sung được điều chỉnh cho năm hiện hành (nếu có).
Tỷ lệ thuế bổ sung = Thuế suất tối thiểu – Thuế suất thực tế.
Thuế suất tối thiểu là 15%.
Thuế suất thực tế của Tập đoàn đa quốc gia tại một nước có Thu nhập ròng theo quy định về áp dụng thuế thu nhập doanh nghiệp bổ sung theo quy định chống xói mòn cơ sở thuế toàn cầu (Quy định GloBE) sẽ được tính cho mỗi năm tính thuế. Thuế suất thực tế của Tập đoàn đa quốc gia tại một nước bằng tổng các khoản thuế thuộc phạm vi áp dụng đã được điều chỉnh của từng Công ty thành viên tại nước đó chia cho thu nhập ròng theo quy định GloBE tại nước đó trong năm tính thuế.
Lợi nhuận vượt ngưỡng = Thu nhập ròng theo quy định GloBE – Giá trị tài sản hữu hình và tiền lương theo quy định GloBE.
Thu nhập ròng theo quy định GloBE = Thu nhập theo quy định GloBE của tất cả các Công ty thành viên – Lỗ theo quy định GloBE của tất cả các Công ty thành viên.
Giá trị tài sản hữu hình và tiền lương theo quy định GloBE tại một nước được trừ khi xác định Lợi nhuận vượt ngưỡng là giá trị bằng 5% tổng giá trị tài sản hữu hình của tất cả các Công ty thành viên và 5% tổng tiền lương của tất cả các Công ty thành viên theo quy định GloBE. Trong giai đoạn chuyển tiếp 10 năm tính từ năm 2023, giá trị tài sản hữu hình và tiền lương được giảm trừ cho từng năm như sau:
Thuế thu nhập doanh nghiệp bổ sung tối thiểu nội địa đạt chuẩn sẽ được xác định bằng 0 (không phải chịu thuế thu nhập doanh nghiệp bổ sung tối thiểu nội địa đạt chuẩn) trong một năm tính thuế nếu Công ty thành viên hoặc tập hợp các Công ty thành viên trong năm tính thuế liên quan đáp ứng đồng thời các điều kiện sau: a) Doanh thu bình quân theo quy định GloBE tại Việt Nam dưới 10 triệu EUR; b) Thu nhập bình quân theo quy định GloBE tại Việt Nam dưới 1 triệu EUR hoặc lỗ.
Định hướng quy định kê khai và nộp thuế
1. Thời hạn nộp tờ khai và nộp thuế thu nhập doanh nghiệp bổ sung tối thiểu nội địa đạt chuẩn chậm nhất là 12 tháng sau ngày kết thúc năm tính thuế.
2. Thời hạn nộp tờ khai và nộp thuế thu nhập doanh nghiệp theo quy định về tổng hợp thu nhập chịu thuế tối thiểu chậm nhất là 15 tháng sau ngày kết thúc năm tính thuế.
3. Người nộp thuế theo quy định tại Điều 2 Nghị quyết này thực hiện nộp tờ khai và nộp thuế thu nhập doanh nghiệp bổ sung theo quy định chống xói mòn cơ sở thuế toàn cầu.
Trường hợp Tập đoàn đa quốc gia có nhiều hơn 01 Công ty thành viên nộp thuế tại Việt Nam thì Công ty mẹ tối cao tại nước ngoài có văn bản thông báo chỉ định một trong những công ty thành viên tại Việt Nam nộp tờ khai và nộp thuế bổ sung theo quy định chống xói mòn cơ sở thuế toàn cầu; trường hợp Tập đoàn đa quốc gia không có thông báo chỉ định công ty thành viên tại Việt Nam nộp tờ khai và nộp thuế thì cơ quan thuế sẽ chỉ định.
Tập đoàn đa quốc gia có nhiều hơn 01 Công ty thành viên nộp thuế tại Việt Nam thì Công ty mẹ tối cao thông báo Công ty thành viên tại Việt Nam nộp tờ khai và nộp thuế chậm nhất sau 30 ngày kể từ ngày kết thúc năm tính thuế. Cơ quan thuế sẽ thông báo chỉ định Công ty thành viên phải nộp tờ khai và nộp thuế trong thời hạn 30 ngày kể từ ngày hết thời hạn phải thông báo.
Khi có sự kiện dẫn đến việc thay đổi Công ty thành viên nộp tờ khai và nộp thuế thì Công ty mẹ tối cao có trách nhiệm phải thông báo cho cơ quan thuế trong thời hạn 10 ngày kể từ ngày phát sinh sự kiện thay đổi. Quá thời hạn nêu trên mà Công ty mẹ tối cao không thông báo, cơ quan thuế sẽ thông báo chỉ định Công ty thành viên phải nộp tờ khai và nộp thuế.
Trường hợp cơ quan thuế đã thông báo chỉ định Công ty thành viên phải nộp tờ khai và nộp thuế mà cơ quan thuế có thông tin về sự kiện dẫn đến việc thay đổi Công ty thành viên nộp tờ khai và nộp thuế thì cơ quan thuế sẽ thông báo chỉ định Công ty thành viên khác phải nộp tờ khai và nộp thuế trong thời hạn 10 ngày kể từ ngày có thông tin.
4. Hồ sơ khai thuế thu nhập doanh nghiệp bổ sung theo quy định chống xói mòn cơ sở thuế toàn cầu do Chính phủ quy định.
5. Phần thuế thu nhập doanh nghiệp bổ sung theo quy định chống xói mòn cơ sở thuế toàn cầu được nộp vào ngân sách trung ương theo quy định.
6. Tỷ giá ngoại tệ để xác định ngưỡng doanh thu, thu nhập quy định tại Điều 2, Điều 4 và Điều 5 Nghị quyết này là trung bình tỷ giá trung tâm (tính chéo cho các đồng tiền) của tháng 12 năm liền kề trước năm phát sinh doanh thu, thu nhập được tham chiếu do Ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố. Tỷ giá ngoại tệ để khai, nộp thuế thực hiện theo Chuẩn mực kế toán tài chính được công nhận.
7. Các trường hợp được miễn trừ theo quy định GloBE.”
