1. Thuế trong lĩnh vực xây dựng
Luật số 7/97, ngày 10 tháng 10 năm 1997, đưa ra quy định tính Thuế công nghiệp (Industrial Tax) đối với thu nhập từ việc thực hiện hợp đồng xây dựng hoặc cung cấp dịch vụ.
Các cá nhân, tập thể kể cả có hoặc không có trụ sở, văn phòng tại Angola nhưng thực hiện các hợp đồng xây dựng hoặc cung cấp dịch vụ là đối tượng chịu thuế này, tuy nhiên không phải chịu thuế thu nhập cá nhân.
Trong lĩnh vực xây dựng, các nhà thầu chịu trách nhiệm thanh toán thuế, các mức thuế được áp dụng như sau:
• Hợp đồng các công trình công cộng, xây dựng, sửa chữa và bảo tồn bất động sản: 3,5%;
• Các hợp đồng cung cấp dịch vụ: 5,25%.
2 - Thuế công nghiệp
Đối tượng chịu thuế
Bất kỳ cá nhân nào cư trú ở Angola và có hoạt động thương mại hoặc công nghiệp trong nước, các tập thể có trụ sở chính của họ tại Angola và các pháp nhân có thể có hoặc không có trụ sở chính tại Angola nhưng có hoạt động thương mại hoặc công nghiệp tại Angola. Các doanh nghiệp trong nước được tính thuế căn cứ vào thu nhập cả trong và ngoài lãnh thổ Angola. Các doanh nghiệp không có trụ sở tại Angola nhưng có thu nhập tại Angola cũng được tính thuế tương tự như các doanh nghiệp trong nước.
Căn cứ tính thuế
Thu nhập từ hoạt động thương mại và công nghiệp thuộc diện chịu thuế. Các hoạt động sau đây cũng thuộc diện chịu thuế:
• Tự làm tự trả lương mà không bị tính thuế thu nhập cá nhân;
• Hoạt động nông nghiệp;
• Hoạt động môi giới trung gian hoặc đại diện thực hiện hợp đồng.
Xác định mức thuế
Thuế được tính toán dựa trên báo cáo tài chính của công ty với những khoản khấu trừ nêu trong Luật. Các khoản khấu trừ bao gồm:
Khấu hao
Khấu hao xác định thời gian hữu dụng của từng tài sản. Sau khi hết thời gian khấu hao, tài sản sẽ không còn phải chịu thuế.
Các loại hình khấu hao khác không phải chịu thuế:
• Đất đai - các chi phí liên quan với việc mua bán và sở hữu;
• Các khoản khấu hao không được tính như chi phí;
• 30% của việc bổ sung khấu hao kết quả sau khi đánh giá lại tài sản.
Dự trữ
Các công ty có thể khấu trừ khoản tính thuế theo quy định sau:
• Nợ xấu, trong tỷ lệ phần trăm hàng năm 2% hoặc tối đa 6% tích lũy;
• Chi phí thủ tục tố tụng tư pháp;
• Giảm giá trị tài sản theo khấu hao (từ 1% và tối đa 8% tích lũy hàng năm);
• Khoản dự trữ cho chi phí tai nạn lao động và bệnh nghề nghiệp.
Mức thuế
Tỷ lệ thuế công nghiệp là 35% (20% trong trường hợp thu nhập có nguồn gốc từ các hoạ động nông nghiệp thuần tuý). Tuy nhiên, tỷ lệ có thể được giảm đối với các doanh nghiệp được đặt tại các khu vực nghèo.
Thanh toán thuế
Thuế công nghiệp phải được thanh toán trước ngày 31 tháng 5 năm tiếp theo năm thuế được tính. Tuy nhiên, 75% số tiền thuế cuối cùng (dựa trên tờ khai thuế của năm trước) phải được thanh toán trong các khoản thanh toán tạm thời vào tháng Giêng, tháng Hai và tháng Ba. Quy định về thuế đặc biệt áp dụng cho các công ty trong lĩnh vực dầu khí và khai thác mỏ.
Đối tượng được miễn thuế công nghiệp
Các doanh nghiệp mới ở Angola và các doanh nghiệp hoạt động trong khu công nghiệp có thể được hưởng ưu đãi miễn thuế công nghiệp trong một khoảng thời gian 3 đến 5 năm.
Các hoạt động không thường xuyên có liên quan đến hỗ trợ xã hội, phúc lợi xã hội, khách sạn phục vụ du lịch có thể được miễn thuế công nghiệp có thời hạn.
3 – Thuế đối với việc tăng vốn
Thu nhập thu được cả trong và ngoài lãnh thổ Angola của doanh nghiệp được coi là thu nhập kinh doanh thông thường.
Thu nhập của các cá nhân (không phải là người kinh doanh) từ việc chuyển nhượng bất động sản hoặc động sản không thuộc đối tượng chịu thuế nào.
Tăng vốn từ việc bán cổ phần, hạn ngạch và các quyền khác của doanh nghiệp mà không phải chịu thuế đối với hoạt động đầu tư.
Bảng mức thuế chính đối với hoạt động tăng vốn:
Lãi cho vay
15%
Lãi cổ đông cho vay
15%
Lãi tài khoản ngân hàng
15%
Lợi nhuận
10%
Lãi từ các khoản nợ
10%
Tiền bản quyền, sáng chế, nhuận bút
10%
Các khoản thu khác từ vốn
15%
4 - Thuế thu nhập cá nhân (IRT)
Đối tượng chịu thuế
Đối tượng chịu thuế là những người đang cư trú trên lãnh thổ Angola và những người không phải cư dân nhưng có thu nhập tại Angola.
Thu nhập tính thuế
Tất cả thu nhập từ việc làm công hoặc tự trả lương (self-employment) đều phải chịu thuế.
Thuế thu nhập từ việc làm: Thu nhập bị đánh thuế bởi tỷ lệ bậc thang tuỳ thuộc vào số tiền thu nhập. Người sử dụng lao động nên thực hiện việc khấu trừ thuế theo thẩm quyền trước khi trả lương theo tỷ lệ quy định của pháp luật. Mức thuế này tăng dần và khác nhau đối với các mức thu nhập.
Bảng tỷ lệ tính thuế thu nhập cá nhân
Mức thu nhập (AKZ)
Tỷ lệ thuế
0‐8500
8501‐11000
11001‐16000
16001‐21000
21001‐26000
26001‐36000
36001‐56000
56001‐76000
>76001
Miễn
2% đối với khoản thu nhập trên 8500 AKZ
50AKZ + 4% đối với khoản thu nhập trên 11000 AKZ
250AKZ+ 6% đối với khoản thu nhập trên 16000 AKZ
550AKZ + 8% đối với khoản thu nhập trên 21000 AKZ
950AKZ + 10% đối với khoản thu nhập trên 26000 AKZ
1950AKZ + 12.5% đối với khoản thu nhập trên 36000 AKZ
4450AKZ + 14% đối với khoản thu nhập trên 56000 AKZ
7250AKZ + 15% đối với khoản thu nhập trên 76000 AKZ
Đối với việc tự làm tự trả lương, mức thúê thu nhập cá nhân là 15%, nếu lương do một nhóm chi trả, mức thuế được tính trên 70% thu nhập của nhóm.
5. Thuế tiêu thụ
Các hoạt động sau đây chịu thuế tiêu thụ:
• Sản xuất và nhập khẩu hàng hoá;
• Bán hàng thực hiện dịch vụ hải quan và các dịch vụ công cộng khác;
• Tiêu thụ nước và năng lượng;
• Dịch vụ viễn thông;
• Khách sạn và các hoạt động tương tự;
Không chịu thuế:
• Sản phẩm nông nghiệp;
• Lâm sản;
• Các sản phẩm thuỷ sản chưa chế biến.
Miễn
• Chuyển giao hàng hoá ra nước ngoài;
• Sản xuất hàng hóa dạng nghệ thuật;
• Nguyên liệu được sử dụng trong ngành công nghiệp quốc gia có chứng nhận của Bộ trưởng;
• Động vật để sinh sản.
Mức thuế
Tỷ lệ tiêu chuẩn của thuế tiêu thụ là 10%. Trong một số trường hợp, thuế tiêu thụ giảm còn 2% (nguồn cung cấp trong nước và một số mặt hàng) hoặc mức thuế 20 - 30% áp dụng đối với các mặt hàng chủ yếu là hàng hóa xa xỉ.
6. Thuế thừa kế và quà tặng và SISA
Thuế thừa kế và quà tặng: Thừa kế quyền sở hữu bất động sản hoặc động sản.
Sisa: là quyền sở hữu, bao gồm một số hợp đồng nợ, mua lại vốn của cá nhân trong một công ty trong đó có bất động sản từ 75% trở lên phải chịu thuế này, bất động sản phải nằm trong lãnh thổ Angola hoặc việc chuyển nhượng giữa công dân Angola tại nước ngoài hoặc giữa Angola và người nước ngoài.
Miễn trừ
Thừa kế giá trị dưới 500.000AKZ giữa thân nhân trực tiếp (ông nội, cha, con trai) được miễn thuế.
Mức thuế
SISA: Tỷ lệ thay đổi từ 2% và 10%.
Thừa kế và thuế quà tặng:
Giữa thân nhân trực tiếp
Người khác
Đến 3.000.000AKZ
10 %
20%
Hơn 3.000.000AKZ
15%
30%
7. Yêu cầu đăng ký và cấp phép
Sau đây là các yêu cầu đăng ký và cấp giấy phép cho tất cả các đối tượng chịu thuế:
• Đăng ký thuế
• Đăng ký kinh doanh
• Đăng ký thống kê
• Giấy phép hoạt động Thương mại và/hoặc Giấy phép công nghiệp
• Đăng ký nhập khẩu/xuất khẩu
• Đăng ký an sinh xã hội
